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        2018-03-05 13:17:45
        來源:湖南自考網
        湖南自考工商企業管理專業本科論文淺談企業内部控制

        内部控制是衡量現代企業管理的重要标志,通過實踐得出的結論是:得控則強、失控則弱、無控則亂。新 《會計法》二十七條規定 "各單位應當建立、健全本單位内部會計監督制度"。單位内部會計監督的執行,靠的就是内部控制。
        内部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規範化和系統化,使之成爲一個嚴密的、較爲完整的體系。内部控制按其控制的目的不同,可以分爲會計控制和管理控制。會計控制是與保護财産物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及财務活動的合法性有關的控制;管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執行,促進經營活動的經濟性、效率性、效果性以及經營目标的實現有關的控制。
        縱觀會計事業的曆史發展,會計職能從簡單的記錄、核算、報告職能已進一步拓展爲管理、監督、控制職能。從而職業界又湧現了諸多如财務管理、獨立審計、會計咨詢等職業,他們都主要圍繞着如何管理、監督、控制而提供服務的,從而将會計工作提升到更高的層次,也體現了會計工作更實質的工作意義。事實上,外部經濟環境的變化也深刻地影響了會計工作,随着金融資本逐步向産業資本的滲透,所有權與經營權的分離,一份企業财務報告是衆多投資者、債權人及其他利益相關者關心的焦點,但其合法性、公允性的程度無不與整個企業的内部控制體系密切相關,這也是獨立審計對被審單位編制的财務報表進行審計時着重了解的事項。由此可鑒,企業内部控制關系重大,其建立、健全及不斷完善的必要性刻不容緩。
           我所在的公司是一家具有較大規模的中央空調制造企業(以下簡稱“雙良”),已有二十幾年的發展曆史,也因爲是中外合資企業,所以在内控管理方面做的比較規範,在這裏我主要結合我公司的現行内控就會計控制方面的優劣小作分析。 
            内部控制的基本方式主要有:組織規劃控制、授權批準控制、預算控制、實物控制、成本控制、風險控制和審計控制。就“雙良”來看,真正被執行且廣泛應用的有組織規劃、授權批準、實物控制、成本控制,預算控制、審計控制在逐步趨于完善,但風險控制則有待改進。在此我就組織規劃、授權批準、實物控制談談“雙良”是如何規範内部控制的。

        一、組織規劃控制
            内部控制要求,單位在确定和完善組織結構的過程中,應當遵循不相容職務相分離的原則。所謂不相容職務,是指那些如果由一個人或一個部門擔任,既可能弄虛作假,又能夠自己掩蓋其舞弊行爲的職務。單位的經濟活動通常可以劃分爲五個步驟:即授權、簽發、核準、執行和記錄。一般情況下,如果上述每一步驟由相對獨立的人員 (或部門)實施,就能夠保證不相容職務的分離,便于内部控制作用的發揮。不相容職務分離是基于這樣的假設,即兩個人無意識同犯一個錯誤的可能性很小,而一個人舞弊的可能性要大于兩個人。如果突破這個假設,不相容職務的分離就不能起到控制作用。 企業貨币資金會計控制,就是一個典型的例子。具體操作時涉及下列部門:

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