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              2018-09-14 09:16:18
              來源:湖南自考網
              “入世”在即,中國銀行業特别是國有商業銀行既面臨難得機遇,更面臨重大挑戰。必須盡快轉變經營觀念,調整經營模式,改革管理體制,健全治理機制,真正建立現代企業制度。财會管理作爲銀行經營管理的重要組成部分,同樣必須盡快轉變觀念,調整思路,強化管理,切實發揮職能作用。本文拟對國有商業銀行改進和加強财會管理工作談談自己的看法。

              一、當前财會管理存在的主要問題

              (一)财會數據真實性差強人意。傳統的銀行财會工作一直具有鐵賬、鐵款、鐵制度的“三鐵”美譽。但深入分析當前的銀行财會工作卻發現,對負債的會計管理确實很規範、要求很高,而對債權的會計管理就要稍遜一籌,貸款本息會計核算不夠規範的問題并非罕見。至于基本建設、固定資産、低值易耗品、不良資産、财務收支、産品成本、經營結果等的管理與核算存在的問題則相當突出,其管理水平甚至不及工商企業。亂列賬、亂調賬、亂報報表的“會計三亂”問題雖經近年來治理整頓有所好轉,但仍然比較普遍,财會數據真實性比較差。由于不能真實反映實際情況,使财務計劃的科學性、财會管理的嚴肅性缺乏必要的基礎。

              (二)财會數據的實用性與管理要求相差甚遠。目前國有商業銀行财會數據主要滿足于編制資産負債表、損益表的需要,而對管理上所需要的大量的數據卻無法提供,在這方面與國際上先進銀行相比差距甚遠。以貸款管理所需重要數據爲例,對貸款的地區分布、行業分布、合同期限結構、剩餘期限結構、信用種類信用放款、擔保放款、抵押放款、質押放款等結構、利率種類固定利率、不同期限的浮動利率結構、質量檔次結構、不良資産的地區分布、不良資産的行業分布、最大貸款戶或最大若幹家貸款戶貸款總額、最大不良貸款戶或若幹家不良貸款戶貸款總額等數據,目前我們還難以準确提供。再比如,對商業銀行資産負債管理所必需的資産與負債剩餘期限結構、生息資産與付息負債的利率水平結構、資産與負債再定價期限結構等數據,目前我們更是無法準确提供。内部分部門核算、分産品核算、對客戶的綜合分析數據等也同樣如此。

              (三)财務管理的指導思想和财務制度存在偏差。一方面,從國有企業财會工作的最高管理層——财政部門來看,爲便于對衆多的國有企業進行管理,最多隻能按行業制訂财務制度,而不可能逐個企業制訂有差别性的财務制度。同時,由于财政部門既是國家稅收的管理者,又是國有企業财務的管理者,爲簡化工作,也隻能将稅法與财務制度相結合,使财務制度成爲稅法的重要組成部分。這就使國有企業财務制度由于過分統一而影響其對企業的針對性和有效性。譬如,國有企業人員的收入、差旅費的标準、勞動保護的規定、固定資産包括辦公樓、宿舍、交通車輛等的購建等等,往往與企業的經濟效益沒有多大關系,基本上都是統一的,盈利企業與虧損企業沒有多大差距。由于過分強調各項開支的管理,相應弱化了對企業最重要的指标——利潤的管理和考核,使企業職工的個人利益沒有很好地與企業的效益挂鈎,不能充分調動職工關心企業、努力工作的積極性,使國有企業财務管理更傾向于行政管理,而缺乏企業管理的成分。另一方面,從企業内部财務管理來看,由于種種原因,目前還不能很好地處理所有者、企業和職工三者之間的利益關系,往往不是将所有者的利益放在最重要的地位,而是更注重企業、特别是職工利益,往往爲解決企業的問題和職工的福利而想方設法突破财務制度規定,截留收入、虛列費用搞小金庫,超标準搞基建、搞福利的現象比較普遍。

              (四)财務計劃的科學性和财務管理的嚴肅性不到位。目前國有銀行财務計劃主要包括固定資産投資計劃、費用開支計劃和利潤計劃三大部分。由于前面所述原因,國有銀行在編制财務計劃時,往往簡單地根據主管部門或領導确定的目标,以及所轄各行以往兩年或三年的賬面數字作一定的調整,即确定爲各行的财務計劃。在計劃管理中,機械地要求固定資産、費用、利潤等指标必須控制在計劃指标之内,超出計劃指标則不予批準、不得列賬。因此,超出批準的标準和規模購建固定資産或費用超支隻能自行解決資金來源或予以挂賬;批準的計劃指标用不完則虛列固定資産或費用擠占指标以避免今後指标縮減,利潤完成得好或不好則通過調賬增加或減少收入、支出使賬面利潤與計劃指标保持一緻等。這些問題在實際工作中比較普遍。這樣,表面上看各項計劃完成很好計劃準,完成好,實際上掩蓋了很多問題,甚至是嚴峻的問題,使計劃管理不能真正發揮作用。

              二、改進和加強财會管理的思路

              (一)切實提高财會數據的真實性。真實、準确、全面、完整的财會數據是加強财務管理、促進決策層準确決策的重要基礎。因此,當前必須把财會數據的撥亂反正作爲财會管理的頭等大事,甚至是整個銀行經營管理十分重要的工作來抓,采取有效措施,盡快摸清家底,切實提高财會數據的真實性。

              在這方面,一要充分認識财會數據真實性的重要性,認識到計劃指标超額完成或完不成都是可能的,關鍵是要對完成或沒完成計劃的主客觀原因進行深入分析,準确評價完成或沒完成計劃的合理性。隻有如實反映并作深入分析才能發現問題,改進計劃工作,準确評價計劃執行者的業績。簡單地強調指标管理隻能是掩蓋問題、推卸責任,對改進工作、加強管理是非常不利的。實際上,弄虛作假比不嚴格執行計劃或突破控制指标危害更加嚴重。二要組織力量認真做好各級行的真實性檢查,盡快掌握真實情況。其中包括:1.對固定資産,包括營業辦公用房、職工宿舍、電腦設備、各種車輛等,不論賬内、賬外全面進行核查登記,徹底弄清各單位實際占有或使用的固定資産面積、投資規模、資金來源、産權關系、使用狀況等,并進而分析固定資産管理中存在的問題,爲今後加強固定資産管理打下堅實基礎。2.對各項收入和支出核算的準确性進行全面深入的核查,認真清理虛增、虛減收入,亂攤亂擠費用或費用挂賬的情況,保證損益結果的準确性。3.對各級行的人員進行核查登記。人員的配置是各項資源配置的基礎和起點,有人就要配備辦公設備和用品,就要支付工資及其他人事費用,就要有營業辦公場所和宿舍等,人員控制不好,費用和固定資産的管理就要受到影響。由于前幾年國有商業銀行在進人用人方面控制不嚴,目前實際人數包括正式職工、儲蓄代辦員、臨時工不夠真實,各行、各部門“三定”不科學、不合理的問題還比較突出,因此,對各級行的人員情況要認真進行核查登記,在此基礎上,切實做好“三定”工作。三要将真實性檢查制度化、常規化,明确檢查的要求和工作紀律,加強檢查人員隊伍建設,加大違規違紀、弄虛作假問題的查處力度,準确考核各級行經營管理者的業績,從而爲今後保持财會數據的真實性提供保證。

              (二)加強财務計劃的科學性和約束力。在摸清情況、提高财會數據真實性的基礎上,要切實強化财務計劃的科學性和約束力。一是财務管理要堅持以利潤爲核心,積極探索建立準确測算損益結果的數據模型,測算各行應該實現的利潤數,以此作爲各行的利潤目标和進行檢查的依據。數據模型要充分考慮各類生息資産的規模和一般利率水平、貸款收息率,呆壞賬準備金應提取數,各類付息負債的規模和一般利率水平,“三定”人數和相應的人事費用,固定資産應提折舊等主要收入、支出項目的情況。檢查時,如實際數達與測算應達數有較大出入,則要求其申明理由,确實合理的予以認可,否則要深入分析原因,發現問題要追究責任。在确定利潤目标後,要根據利潤的大小包括其變動情況确定其固定資産和費用投入,特别是要努力将人事費用的投入與利潤挂鈎,使職工個人利益與銀行利益緊密相連。二是要進一步健全财會管理制度,特别是要明确違反規定的處罰辦法。同時切實加強财會制度和财務計劃執行情況的檢查監督,對發現的問題按規定嚴肅處理,上級行檢查監督不力對下級行違規越權、弄虛作假問題沒有發現、糾正和處理的,也要追究管理責任。各項處罰必須落實到人,從而強化管理的嚴肅性,有效遏制違規越權、弄虛作假行爲。

              (三)依靠科技手段,充分利用财會信息資源,切實提高财會數據的可加工性和實用性。要按照管理的需要重新審視和科學規劃信息系統,将客戶信息系統、交易信息系統和會計信息系統有機結合起來目前三者還是相對獨立的,各自系統也不夠健全,确定科學的銀行數據模型和統一的信息标準,劃細信息單元并充分擴大信息來源,開發管理信息系統,靈活加工基礎信息,準确提供管理所需要的各種指标數據,加強财務分析,提高數據利用率。同時,要加強電腦網絡建設,努力實現全系統信息集中處理,加快系統内部信息傳遞速度和内部往來的銷賬速度,加大上級行對下級行賬務處理和經營結果的監督力度,消除内部往來中可能存在的問題,使财會工作在規範化、科學化方面邁上新台階。

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